Para muchos autónomos, la gestión fiscal puede presentar desafíos. A veces, los números no salen como se espera, y es posible encontrarse en situaciones donde los ingresos son escasos o inexistentes en un trimestre. Aunque no debería ser algo habitual, puede que un autónomo no haya tenido ningún ingreso una vez finalizado un trimestre. A pesar de esto, mientras se esté dado de alta en Hacienda, la presentación de las declaraciones sigue siendo obligatoria.
Puede ocurrir que, una vez presentada la declaración del Impuesto sobre la Renta, el contribuyente advierta errores u omisiones en los datos declarados, incluyendo la falta de inclusión de ciertos gastos. Esta situación es común, ya que los ingresos y gastos de la actividad económica no siempre figuran en los datos fiscales proporcionados por Hacienda. La entrega de la declaración de la Renta puede resultar un problema para muchos contribuyentes, que se pierden con su burocracia.
Diferencias entre Declaraciones Trimestrales (Modelo 130/131) y Anual (Modelo 100)
Es fundamental entender la distinción entre las obligaciones trimestrales y la declaración anual de la Renta:
- Los contribuyentes en estimación directa (normal o simplificada) realizan cuatro pagos fraccionados trimestrales mediante el modelo 130. Estos pagos se efectúan entre el 1 y 20 de abril, julio y octubre, y entre el 1 y 30 de enero del año siguiente.
- Para las actividades empresariales y profesionales distintas de las agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras, el pago fraccionado es el 20 % del rendimiento neto desde el inicio del año hasta el último día del trimestre.
- En el caso de actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras, el porcentaje aplicable es el 2 % del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.
- Los contribuyentes en estimación objetiva (módulos) realizan también cuatro pagos fraccionados trimestrales, pero en el modelo 131, con los mismos plazos. El pago fraccionado suele ser el 4 % del rendimiento resultante de la aplicación de los módulos en función de los datos base a 1 de enero.
Lo que se paga trimestralmente de IRPF es un anticipo de lo que finalmente se deberá pagar al realizar la declaración anual. Si en un trimestre se tienen gastos pero no ingresos, el resultado del IVA y del IRPF puede ser negativo, lo que implica que no hay anticipo a ingresar.
Es importante recordar que los ingresos y gastos de la actividad económica no figuran en los datos fiscales que facilita la Agencia Tributaria. Además, el modelo 130 del 4º trimestre no tiene que coincidir con los datos de la Renta. Esto se debe a que, para calcular el rendimiento neto en la Renta, se tienen en cuenta solo las bases imponibles, sin IVA, y pueden existir facturas de gastos que se reciben una vez finalizado el ejercicio o que no se incluyeron en las declaraciones trimestrales.
Gastos Olvidados: Cómo Incluirlos en la Declaración de la Renta (IRPF)
Es habitual que, al revisar la contabilidad de un negocio, se encuentren facturas pasadas que nunca llegaron a contabilizarse. La buena noticia es que, en muchos casos, no se pierde el derecho a deducirse el IVA soportado o la base imponible en el IRPF.
Gastos de Ejercicios Anteriores en el IRPF Actual
La ley establece que para que un gasto afecto a la actividad sea deducible, debe estar convenientemente contabilizado. Sin embargo, las normas de imputación de gastos generales, siguiendo el criterio de devengo, indican que las facturas de gastos que pertenecen a ejercicios anteriores no pueden contabilizarse en el ejercicio actual para deducir su importe a efectos de IRPF o Impuesto de Sociedades. Esto se basa en el principio contable de correlación entre ingresos y gastos, donde los gastos se consideran deducibles si se utilizan para producir ingresos.
No obstante, existe una excepción a este criterio general: si la imputación extemporánea (contabilización diferida o posterior) de los gastos supone igual o mayor tributación que la que hubiese correspondido según el criterio de devengo, dichos gastos se integran en la base imponible del período impositivo en el que están contabilizados. Esto significa que, si se encuentran facturas de gastos de ejercicios anteriores, se pueden contabilizar en el ejercicio actual siempre que esto no origine una tributación inferior a la que hubiera correspondido en caso de imputarlo en la fecha correcta. Para verificar esto, es necesario comprobar que, tras la imputación del gasto atrasado en el ejercicio actual, no se obtenga una tributación menor a la que hubiera resultado al imputar el gasto en el ejercicio al que realmente correspondía la factura.
Si se trata de IRPF, es posible imputar el gasto directamente en la declaración de la Renta del ejercicio al que pertenece la factura. De esta manera, se regulariza la situación de ese gasto pendiente que minora el resultado del IRPF.
Si los gastos corresponden a ejercicios anteriores cuyo plazo oficial de presentación ya ha pasado, y la contabilización posterior a la fecha real de la factura causa una menor tributación, si se quiere beneficiar de su deducción, habrá que modificar la declaración de la renta presentada del ejercicio en que fuera imputable la factura mediante una declaración complementaria.
Otros Gastos Deducibles Frecuentemente Olvidados
Los gastos que se incluyen en la Renta no son necesariamente los mismos que se han deducido en las declaraciones trimestrales del modelo 130. Es común olvidar ciertas deducciones o no incluirlas en las autoliquidaciones trimestrales, pero sí pueden ser incorporadas en la declaración anual:
- El autónomo puede deducir hasta 500 euros por persona (suyos, de su cónyuge e hijos) en gastos de seguros de salud.
- También se pueden deducir cuotas de colegios o amortizaciones que a veces no se tienen en cuenta para el cálculo trimestral.
- Es muy frecuente recibir facturas de gastos una vez finalizado el ejercicio. Por lo tanto, es posible incluir estas facturas en la declaración de la Renta, incluso si no se habían incluido en el modelo 130 del último trimestre.
- En el apartado de ingresos por arrendamientos, a veces se olvidan incluir los gastos vinculados a esos alquileres, como la amortización, intereses de préstamos para la adquisición de la vivienda, o tributos no estatales.
- A menudo se olvida comprobar si se tiene derecho a deducciones autonómicas, tales como las de gastos de guardería, alquiler para jóvenes o adaptación a nuevas tecnologías.
Podemos concluir que puede haber muchos errores u “olvidos” en nuestra declaración que juegan en nuestra contra, impidiendo que nos beneficiemos de deducciones que quizá nos pertenezcan.
Deducción de IVA de Facturas Atrasadas
El caso del IVA es más sencillo. El gasto es deducible, pudiéndose declarar en cualquier ejercicio y período siempre que no se haya sobrepasado el plazo límite de cuatro años para la compensación de facturas atrasadas, tomando como punto de partida la fecha de emisión de la factura. Si se ha excedido ese plazo límite de cuatro años, Hacienda rechazará la deducción del IVA.
Rectificación de Declaraciones Presentadas y Declaraciones Complementarias
Si, una vez presentada la declaración del Impuesto sobre la Renta, el contribuyente advierte errores u omisiones en los datos declarados (por ejemplo, por no haber incluido gastos), el programa de la Renta ha incorporado un apartado específico para solicitar la modificación de autoliquidaciones. Si se marca la casilla 127 de solicitud de rectificación, la autoliquidación hace las funciones de escrito de solicitud.
Por otro lado, la declaración complementaria se utiliza para regularizar errores u omisiones en perjuicio de la Hacienda Pública que hubieran dado lugar a un resultado inferior al debido. Únicamente procederá la presentación de autoliquidación complementaria cuando esta tenga por objeto regularizar errores u omisiones de otra autoliquidación anterior que hubieran dado lugar a un resultado inferior al debido.
Renta 2023 - Modificación de una declaración presentada: complementaria o rectificación
Es importante conocer las consecuencias de presentar una declaración fuera de plazo. La penalización dependerá de si se declara voluntariamente o si es Hacienda quien lo requiere. Si la declaración sale a devolver y se presenta fuera de plazo con requerimiento previo de la Administración, implica una sanción de 200 euros. Si, por el contrario, es Hacienda la que envía un requerimiento por una declaración no presentada, lo recomendable para no agravar más la situación es presentarla.
La Importancia de la Asesoría Fiscal
La complejidad existente en materia fiscal hace que muchos autónomos desconozcan estos procedimientos, y por ello, el papel de las asesorías es tan importante. Cuando un autónomo cuenta con un asesor puede consultar todas estas dudas y recibirá un asesoramiento especializado. Dada la complejidad que existe en materia fiscal, siempre es aconsejable tener el visto bueno de un profesional sobre lo que se haga relacionado con esta materia.
